ضريبة الشركات في الإمارات ٢٠٢٦: تأثيرها على الشركات القابضة

نُشر في ٢٤ أبريل ٢٠٢٦ · بقلم هيمانت أغاروال، مؤسس شركة Gulf Commercial Insights

ضريبة الشركات الإماراتية بنسبة ٩ بالمئة فوق ٣٧٥٠٠٠ درهم دخلت حيز التنفيذ للفترات التي تبدأ في ١ يونيو ٢٠٢٣ وتم توضيحها عبر إرشادات الهيئة الاتحادية للضرائب من ٢٠٢٤ إلى ٢٠٢٦. بالنسبة للشركات القابضة، يعتمد التأثير العملي على حالة المنطقة الحرة المؤهلة ومطالبات إعفاء المشاركة وقرارات تجميع الضرائب.

القواعد الأساسية للضريبة على الشركات القابضة

• المعدل القياسي: ٩ بالمئة على الدخل الخاضع للضريبة فوق ٣٧٥٠٠٠ درهم
• معدل ٠ بالمئة: متاح للأشخاص المؤهلين في المنطقة الحرة (QFZP) على الدخل المؤهل
• الدخل المؤهل يتطلب استيفاء متطلبات محددة للنشاط والموضوع والتدقيق
• الحد الأدنى: الدخل غير المؤهل حتى ٥ مليون درهم أو ٥ بالمئة من إجمالي الإيرادات، أيهما أقل، يحتفظ بحالة QFZP
• إعفاء المشاركة متاح للأرباح والمكاسب الرأسمالية وبعض التوزيعات من المشاركات المؤهلة

الشروط الرئيسية لإعفاء المشاركة

يمكن لشركة قابضة المطالبة بإعفاء على الدخل من مصلحة المشاركة إذا:

• ملكية بحد أدنى ٥ بالمئة في الشركة التابعة
• فترة احتفاظ متواصلة بحد أدنى ١٢ شهراً (أو التزام بالاحتفاظ لمدة ١٢ شهراً)
• الشركة التابعة مُعفاة بمعدل ضريبة فعلي ٩ بالمئة أو أكثر في بلدها الأصلي، أو في بلد بمعدل ضريبة رئيسي ٩ بالمئة+، أو تحتفظ بشكل رئيسي بالاستثمارات السلبية
• مصلحة المشاركة تستوفي اختبار "السهم العادي" (المشاركة الاقتصادية والتصويتية)

مثال توضيحي

سيناريو توضيحي - ليس تكليفاً فعلياً من عميل

لنتأمل حالة شركة قابضة عائلية مقيمة في الإمارات تدرس إعادة هيكلة نمط ملكيتها بعد سريان ضريبة الشركات. هيكل شائع كنقطة انطلاق: ملكية DED في البر الرئيسي مع RAK ICC فوقها ومؤسسة DIFC في القمة. في سيناريو كهذا، قد يقترب المعدل الفعلي للضريبة من المعدل الرئيسي البالغ ٩ بالمئة بسبب الأنشطة غير المؤهلة. قد ينتهي تحليل منظم كهذا إلى دراسة ثلاثة مسارات: (١) نقل أنشطة الملكية التجارية من البر الرئيسي إلى SPV في ADGM لتقييم أهلية QFZP، (٢) تجميع كيانات ADGM ضريبياً، (٣) الاحتفاظ بمؤسسة DIFC للاحتفاظ السلبي بالثروة. المحصلة المتوقعة لهيكل كهذا، إذا استوفى شروط المناطق الحرة المؤهلة: معدل فعلي أدنى بوضوح من المعدل الرئيسي. الدرس: ضريبة الشركات الإماراتية ليست ضريبة مسطحة؛ الهيكل يحدد المعدل الفعلي.